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重慶市九龍坡區有關租車費用的扣稅問題說明

發布者:admin發布時間:2017-10-17瀏覽量:

九龍坡區位于觀音峽背斜南延段,其中以中梁山背斜為代表。

 

服務地區:

 

街道: 楊家坪街道 黃桷坪街道 謝家灣街道 石坪橋街道  石橋鋪街道 渝州路街道   中梁山街道

 

鄉鎮: 白市驛鎮 銅罐驛鎮   九龍鎮    華巖鎮  含谷鎮 金鳳鎮 走馬鎮 石板鎮  巴福鎮 陶家鎮 西彭鎮

重慶市九龍坡區有關租車費用的扣稅問題說明


(一)租車費用的稅前扣除問題 

地方的政策大同小異,都界限分明:

屬于企業的花費,才允許在稅前扣除;不屬于企業的花費,則不允許在稅前扣除。

對于具體的扣除項目,北京地稅的規定更為明確:

企業租用職工私家車,簽訂協議的,汽油費、過路費和停車費允許在稅前扣除;而保險費、修理費和不能扣除。

若沒有簽訂協議,上述費用則均不允許在稅前扣除。全國各地在執行時基本上與北京的做法相同。  

重慶市九龍坡區公司的地下停車庫展示  

(一)租車費用的稅前扣除問題 

通常的做法  單位反租職工個人的車輛,并支付車輛租賃費的基本做法是,單位向職工個人租用車輛。

并簽訂租賃合同,出租車輛的個人向稅務機關開具租賃發票并繳納營業稅后,租車單位以稅務機關開具的租賃發票列支費用。

在這種方式下,單位支付的租金即是個人收入金額,單位應在與員工簽訂車輛租賃合同時,約定使用個人車輛所發生的費用由公司承擔。

對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支,例如車輛保險費、維修費、車輛購置稅、折舊費等都應由個人承擔。

因此,企業在這方面一定要核算清楚,否則將存在稅收風險。    

(二)個人獲得租車收入的稅務處理  個人將私家車出租給企業,取得的收入需要納稅。

其中涉及的稅收很多,但北京地稅簡化了“手續”,更便于操作。

《關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》   (京地稅個[2002]568號)規定:

重慶市九龍坡區租車公司的車庫展示

對企業支付個人車輛的支出,均應視同企業向個人支付的所得,按工資薪金所得計算納稅;

但能夠提供租賃合同的,可按財產租賃所得計算納稅。

該文件又把出租人分為本企業職工和非本企業職工。

出租方為本企業職工,并且簽訂了租車協議(需貼印花稅),繳納個人財產租賃所得稅;

若無租車協議,則需繳納個人工資薪金所得稅。

出租方為非本企業職工,則所有費用均按勞務報酬繳納個人所得稅。    

(二)個人獲得租車收入的稅務處理 租車收入按工資薪金計算的操作方法。

可以參考《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)的規定:

按月發放的,并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;

不按月發放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

租車公司的新修建的車庫結構圖三維展示 

各地地稅的規定,有不同的表述方法,但基本規定與北京地稅大致相同。    

(三)單位給予具備一定級別的中層干部以上人員定額報銷的車輛使用費問題。 

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定;

企業為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。

包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼;

供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等在職工福利費用中列支。

在這種方式下,單位在費用中列支的給個人報銷的金額即是個人收入金額,應并入報銷當月的工資薪金所得,依法扣繳個人所得稅。    

(四)私產公租應注意的問題  企業租用個人私產,一些重要問題必須明確:  

1、要簽署協議或合同。這是正規履行財稅處理的前提條件和必要條件。  

2、要明確責任,尤其是納稅責任,以免糾紛。

比如,稅法規定出租人承擔出租收入的納稅義務,但實務中一般都轉嫁到承租人身上。

這在租房協議(合同)上一定要明確稅負由誰承擔,以免扯皮。  

3、如果是企業租用股東的私產,還要注意關聯交易。租賃價格若與市場公允價格差異過大,稅務機關有權進行納稅調整。

租車公司剛剛裝修完的環氧車庫地坪展示

辦理租車發票流程  

一、 先到國稅辦理增值稅:  

1、出租方個人身份證原件(復印件); 

2、行駛機動車證原件(復印件); 

3、租賃合同;  

4、付款單位開證明(蓋公章); 

5、代開發票申請表(可到門前取);  

6、帶銀聯卡繳納租金3%的增值稅費,取到繳款憑證; 

7、到地稅繳納地方附加稅;  

8、取到地方附加稅完稅證明,開具增值稅發票。

二、到地稅辦理附加稅: 

1、出租方個人身份證原件; 

2、國稅繳納增值稅憑證;  

3、填寫地稅納稅申報表 一式兩份一式兩份(可到門前取); 

4、繳納增值稅費7%城建稅、3%教育費附加、2%地方教育費附加,租金的20%個人所得稅,并取到完稅證明; 

5、到國稅開具增值稅發票。  

(備注:企業在國稅繳納稅費后,需到地稅完稅證明后,方可到國稅開具增值稅票。

最好攜帶公章去辦理,到地稅時最好攜帶去國稅辦理的資料一并辦理。)

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